內容摘要

　　本書按照現代審計發展變革的線索和思想，全面系統地介紹審計學的基本理論與方法知識體系，突出闡述了現代審計與鑒證業務的原理和方法。本書闡述了審計的沿革、含義與種類，審計基本概念，國家審計變遷與類型、國家審計方法、質量控制與公告;分析了財務報表審計的目標與程序、審計證據與審計工作底稿、計劃審計工作、企業風險評估、內部控制及其應對策略、審計方法、抽樣和測試技術。主要介紹了企業銷售與收款、采購與付款、存貨與倉儲、籌資與投資等各交易循環審計的基本流程、涉及的主要賬戶和會計記錄、主要業務活動，以及各類交易類別控制測試和賬戶余額實質性測試，終結審計階段的各項工作，以及審計報告的含義、內容、審計意見的類型和非標準審計報告。

　　本書的內容體系既能適應我國會計學、財務管理學專業的教學之用，也能滿足諸如工商管理、財政金融等其他經濟類專業教學之用。因此，本書可作為高等院校會計學、財務管理學專業及工商管理各專業必修課的“審計學”教學之用。此外，本書也可作為會計師事務所的審計人員、企事業單位的經濟管理人員業務學習審計知識的參考用書。

　　前言

　　改革開放三十多年以來，我國社會主義市場經濟建設得到巨大的發展，社會經濟文化各項事業欣欣向榮，日趨昌盛。伴隨著我國社會經濟改革的不斷深入和市場經濟發展的新形勢，尤其是資本證券市場規則和運行機制的日漸完善，我國的審計事業(包括國家審計、注冊會計師審計和內部審計)取得了長足的進步，提升到前所未有的高度，日趨受到投資者、債權人和其他社會公眾的廣泛關注，越來越多的人開始重視審計工作，努力學習審計理論并積極應用審計方法。

　　然而，由于審計學學科的特殊性，且審計工作具有較強的專業性和實務性，依據以往高等學校的教學實踐經驗，采用模式單一的、內容雷同的傳統審計教材來教授和學習審計學的效果都不盡理想，難以盡如人意。長期以來，“審計難教，審計難學，審計難考”成了教師和學生及其他學習審計學人員的共同感受。所以，如何改變審計教學和學習中這一尷尬的狀況已成為國內外審計學界迫切需要解決的重要問題。本版新審計教材將力圖在完善和提高我國審計教學效率與效果等方面進行有益的探索。

　　鑒于我國建立適應社會主義市場經濟體制，迫切需要以注冊會計師審計為主體的審計學——這是我國審計理論、實踐和教學的客觀要求，因此本書主要著重論述注冊會計師審計的基本理論與基本方法，同時考慮到審計工作的權威性、審計知識的全面性和審計范圍的廣泛性，本書還聯系2010 年 9 月 審計署公布的《 中華人民共和國國家審計準則 》對國家審計理論與方法等方面的內容進行簡略介紹。

　　與國內其他《審計學》教材相比，本書在尊重審計認知規律的基礎上體現如下特點：

　　1.內容豐富，知識全面。本書共分成14章，按照現代審計發展變革的線索和思想，全面系統介紹審計學的系統化的理論與方法知識體系，突出闡述了現代審計與鑒證業務的基本原理和方法。其中第1章至第7章主要闡述審計的沿革、含義與種類，審計基本理論，國家審計變遷、類型、方法與質量控制;財務報表審計的目標與過程、審計證據與審計工作底稿、計劃審計工作、風險評估、風險應對、審計抽樣和其他選取測試項目的方法。第8章至第14章主要介紹財務報表各交易循環的基本流程、涉及的主要賬戶和會計記錄、主要業務活動以及各類交易類別測試和賬戶余額測試;終結審計階段的各項工作，以及審計報告的含義、類型、審計意見的類型與非標準審計報告等。

　　2.關注政策，時效性強。本書結合我國審計領域的新變化和新內容，即全面介紹財政部最新發布的中國注冊會計師協會修訂的《中國注冊會計師執業準則2010》等38項審計準則新精神、新規則與新要求(于2012年1月1日起施行，加上2006年頒布48項執業準則中13項未修訂準則，總計有51項執業準則)與《中國注冊會計師職業道德守則》的新變化，并借鑒國際審計準則的理論和經驗，盡可能做到理論聯系實際，既全面論述審計的基本理論，又詳細闡明審計的具體實務。比如，首先，充分體現了以風險導向審計為中心的審計變革的新思路。全書按照風險導向審計的思路來設計財務報表審計的程序，并將風險識別、風險評估和風險應對的核心思想融入各項交易循環審計的實務中。其次，充分體現會計準則和審計準則的最新變化。嚴格按照最新發布的企業會計準則和中國注冊會計師執業準則體系的核心要求闡述審計實務，有利于提高讀者的實務操作水平。

　　前言

　　審計學——監督與鑒證

　　3.聯系實際，突出實務。審計學是在審計實踐中發展起來的一門新學科，包括一整套審計理論。這些理論不僅是審計實踐經驗的總結，而且經過了時間和審計的檢驗，構成了一個合乎邏輯的、能夠反映審計實踐活動客觀規律的知識系統。本書從銷售與收款循環審計、采購與付款循環審計、存貨與倉儲循環審計、籌資與投資循環審計、貨幣資金審計、終結審計與審計報告等角度探討適應我國審計實踐活動情況的具有可操作性的審計方法、審計技巧和審計手段。充分反映了注冊會計師業務拓展與執業規范的變化，系統介紹了我國注冊會計師鑒證業務和相關服務的有關內容。

　　4.版式新穎，便于教學。本書選用大量經典的中外審計案例，力求做到圖文并茂、格式活潑、邏輯嚴密、簡明扼要，通俗易懂。在名詞、術語的使用和內容的敘述上，以審計準則為標準，對于重要的名詞術語都加附英文，并盡可能與最新的國際審計準則和慣例接軌。

　　本書在內容安排、案例設計、寫作方法等方面與國外教材接軌。采取彈性的教學內容與學時安排，便于教師根據不同情況組織教學。結合管理、經濟、法律、會計專業教學特點，每一章都配合以學習目的、案例、關鍵術語、思考題與練習題。從而，便于教師講解和學生的課堂討論與課后練習，有利于培養學生解決實際審計業務問題的能力。

　　本書是國家社會科學基金重點項目(13AZD002)的研究成果，由對外經濟貿易大學國際商學院中國審計發展研究中心主任葉陳剛教授與博士后徐榮華副教授等編著。具體分工：第一章概論與第二章國家審計變遷與類型由葉陳剛執筆，

　　第三章國家審計方法與質量控制、第六章審計證據與審計工作底稿與第八章審計方法與抽樣技術由中國海洋大學劉學華博士執筆，第四章審計目標與業務承接、第五章審計程序與審計計劃由對外經濟貿易大學博士后、浙江萬里學院副教授徐榮華執筆，

　　第七章企業風險評估與內部控制由對外經濟貿易大學國際商學院博士后王亮執筆，第九章銷售與收款循環審計由對外經濟貿易大學博士徐偉執筆，第十章采購與付款循環審計由首都師范大學管理學院馬德芳博士執筆，

　　第十一章存貨與倉儲循環審計、第十二章籌資與投資循環審計、第十三章貨幣資金審計由江蘇師范大學苗連琦博士執筆，

　　第十四章終結審計與審計報告由對外經濟貿易大學博士王孜執筆 。此外，本書在編寫過程中還得到了對外經濟貿易大學出版社的大力幫助，在此一并表示謝意。

　　本書的內容體系既能適應我國會計學、財務管理學專業的教學之用，也能滿足諸如工商管理、財政金融等其他經濟類專業教學之用。因此，本書可作為高等院校會計學、財務管理學專業及工商管理各專業必修課“審計學”教學之用。此外，本書也可作為會計師事務所的審計人員、企事業單位的經濟管理人員業務學習審計知識的參考用書。

　　由于編者的水平有限，對本書存在的缺點、不足之處，懇請讀者批評指正。